根據《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統“放管服”改革 優化稅收環境的若干意見》(稅總發[2017]101號)和《國家稅務總局關于創新跨區域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發[2017]103號)要求，切實減輕納稅人辦稅負擔，提高稅收征管效率，結合工作實際，天津市國家稅務局決定對1個規范性文件予以廢止，對2個規范性文件予以修改，現公告如下：

一、廢止《天津市國家稅務局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》(天津市國家稅務局公告2016年第5號)。

二、對2個規范性文件部分條款予以修改

(一)對《天津市納稅人跨區(縣)提供建筑服務增值稅征收管理操作辦法(試行)》(天津市國家稅務局公告2016年第8號印發)予以修改：

1.將第二條第(一)項修改為：

“(一)跨區域涉稅事項報驗的辦理

我市納稅人在本市跨區提供建筑服務，按照《國家稅務總局關于創新跨區域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發[2017]103號)的相關規定辦理跨區域涉稅事項報驗。”

2.刪除第二條第(二)項。

3.將第二條第(四)項修改為：

“(三)預繳需提交的資料

納稅人跨區提供建筑服務，在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：

1.與發包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章)；

2.與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章)；

3.從分包方取得的發票復印件(加蓋納稅人公章)。”

4.將第六條第(二)項修改為：

“(二)小規模納稅人跨區提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。”

(二)對《天津市納稅人跨區(縣)提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理操作辦法(試行)》(天津市國家稅務局公告2016年第9號印發)予以修改：

1.將第二條第(一)項修改為：

“(一)跨區稅源登記

納稅人跨區出租不動產，應在不動產所在地主管國稅機關進行跨區稅源登記。”

2.刪除第二條第(二)項。

3.將第二條第(六)項修改為：

“(五)納稅人預繳稅款應提供資料

納稅人跨區出租不動產，按照本辦法規定向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。”

4.將第五條第(二)項修改為：

“(二)小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。”

此外，對上述2個規范性文件中關于“區(縣)”的描述修改為“區”，且文中條文順序作出相應調整。

三、本公告自發布之日起執行。《天津市納稅人跨區(縣)提供建筑服務增值稅征收管理操作辦法(試行)》《天津市納稅人跨區(縣)提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理操作辦法(試行)》根據本公告作相應修改，重新公布。

特此公告。

天津市國家稅務局

2018年1月19日

天津市納稅人跨區提供建筑服務增值稅征收管理操作辦法(試行)

我市納稅人在本市跨區提供建筑服務，應按照規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

一、適用范圍

我市單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構所在地以外的本市區提供建筑服務適用本辦法。

我市其他個人在本市跨區提供建筑服務不適用本辦法。

二、預繳管理

(一)跨區域涉稅事項報驗辦理

我市納稅人在本市跨區提供建筑服務，按照《國家稅務總局關于創新跨區域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發[2017]103號)的相關規定辦理跨區域涉稅事項報驗。

(二)預繳方法

納稅人預繳稅款，應按項目填寫《增值稅預繳稅款表》，向建筑服務所在地主管國稅機關辦理預繳申報并繳納稅款。

(三)預繳需提交的資料

納稅人跨區提供建筑服務，在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：

1.與發包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章)；

2.與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章)；

3.從分包方取得的發票復印件(加蓋納稅人公章)。

(四)應預繳稅款計算

我市納稅人在本市跨區提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：

1.適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

2.適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

(五)預繳臺賬管理

我市納稅人在本市跨區提供建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區分不同區和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容，留存備查。

三、申報管理

我市納稅人在本市跨區提供建筑服務，應按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規定的計稅方法，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

(一)應納稅額的計算

1.適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照11%的稅率計算應納稅額。

應納稅額=全部價款和價外費用÷(1+11%)×11%-進項稅額

2.一般納稅人跨區提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

應納稅額=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

3.小規模納稅人跨區提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

應納稅額=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

(二)納稅申報稅款的抵減

我市納稅人在本市跨區提供建筑服務，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

本期實際應繳稅額=本期應納稅額-預征繳納稅款

(三)特定情形下暫停預繳稅款的規定

我市納稅人在本市跨區提供建筑服務，在機構所在地申報納稅時，在一定時期內計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，納稅人可向機構所在地國稅機關申請在一定時期內暫停預繳增值稅，機構所在地國稅機關受理后，按規定程序上報上級國稅機關。

四、可以扣除的分包款憑證

納稅人按照規定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

(一)從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票。

上述建筑業營業稅發票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

(二)從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發生地所在區、項目名稱的增值稅發票。

(三)國家稅務總局規定的其他憑證。

五、納稅義務發生時間和期限

(一)納稅義務時間和期限

我市納稅人在本市跨區提供建筑服務，預繳稅款時間按照財稅[2016]36號文件規定的納稅義務發生時間和納稅期限執行。

(二)未按規定期限預繳的處理

我市納稅人在本市跨區提供建筑服務，按照規定應向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

六、發票開具

(一)一般納稅人跨區提供建筑服務，適用一般計稅或簡易計稅方法的，可自行開具增值稅發票。

(二)小規模納稅人跨區提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

(三)提供建筑服務，納稅人自行開具或者國稅機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地區名稱及項目名稱。

七、其他

本辦法自發布之日起執行，《天津市國家稅務局關于發布〈天津市納稅人跨區(縣)提供建筑服務增值稅征收管理操作辦法(試行)〉的公告》(天津市國家稅務局公告2016年第8號)同時廢止。

天津市納稅人跨區提供不動產經營租賃服務

增值稅征收管理操作辦法(試行)

單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在天津市跨區以經營租賃方式出租其取得的不動產(以下簡稱出租不動產)，應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

一、適用范圍

納稅人在天津市跨區出租不動產，適用本辦法。

其他個人跨區出租不動產，不適用本辦法。

納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。

二、預繳管理

(一)跨區稅源登記

納稅人跨區出租不動產，應在不動產所在地主管國稅機關進行跨區稅源登記。

(二)預征率

納稅人預繳稅款時，應將取得的租金收入換算成不含稅銷售額，按照適用的預征率預繳稅款。

1.一般納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，預征率為3％。

2.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，選擇簡易計稅方法計稅的，預征率為5%。

3.小規模納稅人和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，適用簡易計稅方法計稅，預征率為5%。

4.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計征。

(三)預繳稅款計算

1.適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷(1+11%)×3%

2.適用簡易計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷(1+5%)×5%

3.個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

(四)預繳期限和地點

納稅人應在取得租金的次月(季度)納稅申報期，向不動產所在地的主管國稅機關預繳稅款。

(五)納稅人預繳稅款應提供資料

納稅人跨區出租不動產，按照本辦法規定向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。

三、申報管理

納稅人跨區出租不動產，應按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規定的計稅方法，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

(一)應納稅額的計算方法

1.一般納稅人出租不動產，適用一般計稅方法計稅的，按照11%的稅率計算應納稅額。

2.一般納稅人出租不動產，選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算應納稅額。

3.小規模納稅人出租不動產(不含個人出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。

4.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

(二)納稅申報稅款的抵減

納稅人跨區出租不動產，向不動產所在地主管國稅機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

(三)特定情形下暫停預繳稅款的規定

納稅人跨區出租不動產，在一定時期內計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，可向機構所在地國稅機關申請在一定時期內暫停預繳增值稅，機構所在地國稅機關受理后按規定程序上報上級國稅機關。

四、未按規定期限預繳的處理

納稅人跨區出租不動產，按照本辦法規定應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

五、發票開具

(一)一般納稅人跨區出租不動產，適用一般計稅或簡易計稅方法的，可自行開具增值稅發票。

(二)小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。

(三)納稅人跨區出租不動產自行開具或者國稅機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明不動產的詳細地址。

(四)納稅人向其他個人跨區出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。

六、其他

本辦法自發布之日起執行，《天津市國家稅務局關于發布〈天津市納稅人跨區(縣)提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理操作辦法(試行)〉的公告》(天津市國家稅務局公告2016年第9號)同時廢止。

關于《天津市國家稅務局關于廢止和修改部分稅收規范性文件的公告》的政策解讀

2018年01月23日 天津市國家稅務局

一、公告背景

根據《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統“放管服”改革 優化稅收環境的若干意見》(稅總發〔2017〕101號)和《國家稅務總局關于創新跨區域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發〔2017〕103號)要求，為切實減輕納稅人辦稅負擔，提高稅收征管效率，結合工作實際，天津市國家稅務局對1個規范性文件予以廢止，對2個規范性文件予以修改。

二、公告主要內容

(一)因公告內容與現行政策不符，決定廢止《天津市國家稅務局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》(天津市國家稅務局公告2016年第5號)，納稅人減并申報事項按照國家稅務總局相關規定執行。

(二)對《天津市納稅人跨區(縣)提供建筑服務增值稅征收管理操作辦法(試行)》(天津市國家稅務局公告2016年第8號印發)和《天津市納稅人跨區(縣)提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理操作辦法(試行)》(天津市國家稅務局公告2016年第9號印發)進行了修改。一是明確了跨區域涉稅事項報驗管理的辦理要求，我市納稅人跨區提供建筑服務按照稅總發〔2017〕103文件的相關規定辦理跨區域涉稅事項報驗管理。二是簡化預繳需提供的資料。我市納稅人跨區提供建筑服務、跨區提供不動產經營租賃服務發生應稅銷售行為的，在向主管國稅機關預繳增值稅時需報送資料進行了簡化，取消了對提供資料原件的要求。對納稅人跨區出租不動產預繳增值稅的，僅需填寫《增值稅預繳稅款表》即可。

三、 公告執行時間

本公告自發布之日起執行。