各區(qū)、縣地方稅務局，各分局：

現(xiàn)將《北京市地方稅務局關于技術(shù)開發(fā)費加計扣除項目管理規(guī)定》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時報告市局。

北京市地方稅務局辦公室

2004年12月14日

北京市地方稅務局關于技術(shù)開發(fā)費加計扣除項目管理規(guī)定

第一章 總則

第一條 為加強對企業(yè)所得稅技術(shù)開發(fā)費加計扣除的管理，根據(jù)《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）和《北京市地方稅務局關于印發(fā)〈北京市地方稅務局關于取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號），制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所指的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝是指《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局的通知》（京地稅企[1997]12號）中明確的：

（一）新產(chǎn)品是指采用新技術(shù)原理，新設計構(gòu)思研制生產(chǎn)，或在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等某一方面有所創(chuàng)新或較原產(chǎn)品有明顯改進，從而顯著提高了產(chǎn)品性能或擴大了使用功能，并對提高經(jīng)濟效益具有一定作用的產(chǎn)品。

（二）新技術(shù)是在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中采用新的技術(shù)原理，新設計構(gòu)思及新工藝裝備等，對提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，改善生產(chǎn)環(huán)境，提高產(chǎn)品質(zhì)量以及節(jié)能降耗等某一方面較原技術(shù)有明顯改進，達到實用程度并對提高經(jīng)濟效益具有一定作用的技術(shù)。

（三）新工藝是新產(chǎn)品、新技術(shù)的一個組成部分。

第三條 在我市范圍內(nèi)實行獨立核算查帳征收的工業(yè)企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)、民營科技企業(yè)納稅人，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長10%以上（含10%）的，其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實扣除外，可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額。其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當年應納稅所得額，可就其不超過應納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當年和以后年度均不再抵扣。增長未達到10%以上的，不得抵扣。虧損企業(yè)不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法。

第二章 申報受理

第四條 辦理技術(shù)開發(fā)費加計扣除的納稅人在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時須提供以下資料：

（一）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件；

（二）稅務登記復印件；

（三）技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；

（四）技術(shù)項目開發(fā)計劃（立項書）和技術(shù)開發(fā)費預算；

（五）上年及當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目清單；

（六）上年及當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的有關發(fā)票復印件；

（七）《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》（表式見《北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企[2004]580號））；

（八）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《年度資產(chǎn)負債表》、《年度損益表》。

第五條 依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條“稅務機關要求報送的其他資料”之規(guī)定，納稅人在辦理技術(shù)開發(fā)費加計扣除備案時，需要附送中介機構(gòu)出具的企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除鑒證報告。

稅務所對附送中介機構(gòu)鑒證報告或未附送中介機構(gòu)鑒證報告的納稅人技術(shù)開發(fā)費加計扣除的，均應受理。

第六條 稅務機關對實行上門申報的納稅人免費提供《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》表格，納稅人也可以從北京市地方稅務局的網(wǎng)站下載；實行電子申報的企業(yè)應按有關規(guī)定錄入《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》，通過電子網(wǎng)絡向主管稅務機關申報。

第七條 稅務所對納稅人報送的技術(shù)開發(fā)費加計扣除備案資料應認真進行核對。對《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》填寫完整報送資料齊全的納稅人，即時制作《受理備案通知書》（表式見《北京市地方稅務局關于印發(fā)〈北京市地方稅務局關于取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號）送達納稅人，將企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除報備資料移交審核崗位；對《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》填寫不完整報送資料不齊全的納稅人，開具《補充資料通知書》（表式見《北京市地方稅務局關于印發(fā)〈北京市地方稅務局關于取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號），通知納稅人在年度匯算清繳申報期內(nèi)補正。

第八條 稅務所對已受理的納稅人技術(shù)開發(fā)費加計扣除報備資料中的有關數(shù)據(jù)在5個工作日內(nèi)準確錄入北京市地方稅務局綜合服務管理信息系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)自動生成《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》（表式見《北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企[2004]580號））。

第三章 審核與分類管理

第九條 稅務所應根據(jù)納稅人報送的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》、中介機構(gòu)出具的企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除鑒證報告以及《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》，對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除情況進行動態(tài)管理。

第十條 稅務所負責企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的審核工作，審核內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除備案數(shù)據(jù)與稅務機關了解掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相符。

（二）企業(yè)是否屬于工業(yè)企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)、民營科技企業(yè)。

（三）企業(yè)當年經(jīng)營情況是否為盈利，盈利的依據(jù)應是企業(yè)所得稅年度納稅申報表中納稅調(diào)整后的所得。

（四）企業(yè)當年技術(shù)開發(fā)費支出是否符合《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局的通知》（京地稅企[1997]12號）對研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用的規(guī)定。

（五）企業(yè)當年研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，是否比上年實際發(fā)生額增長達到10％以上（含10％）。

（六）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除備案數(shù)據(jù)與主管稅務機關的《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》的以前年度數(shù)據(jù)是否一致。

（七）是否附送中介機構(gòu)出具的企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除鑒證報告。

第十一條 稅務所在對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除情況進行審核時，將符合下列條件之一的納稅人，列入企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除數(shù)據(jù)不實（或情況異常）一類；否則列入企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除數(shù)據(jù)屬實（或無情況異常）一類。

（一）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除申報數(shù)據(jù)與稅務機關了解掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況不相符；

（二）企業(yè)不屬于工業(yè)企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)、民營科技企業(yè)；

（三）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除申報數(shù)據(jù)與主管稅務機關的《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除管理臺帳》的數(shù)據(jù)不一致；

（四）企業(yè)當年為虧損，或雖盈利但盈利不是企業(yè)所得稅年度納稅申報表中納稅調(diào)整后的所得；

（五）企業(yè)當年技術(shù)開發(fā)費支出明顯不符合《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局的通知》（京地稅企[1997]12號）對研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用的規(guī)定；

（六）企業(yè)當年研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用比上年實際發(fā)生額增長未達到10％以上（含10％）；

（七）未附送中介機構(gòu)出具的《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除鑒證報告》。

第十二條 稅務所依據(jù)審核結(jié)果，對申報技術(shù)開發(fā)費加計扣除的納稅人實施分類管理，并于年度匯算清繳期結(jié)束后10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關稅政管理部門反饋：

（一）對企業(yè)加計扣除情況基本屬實（或無異常情況）的，按臺帳內(nèi)容定期從系統(tǒng)中統(tǒng)計匯總有關基礎數(shù)據(jù)，及時掌握企業(yè)辦理該項備案的數(shù)量和扣除額，掌握稅源增減變化情況。

（二）對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除數(shù)據(jù)不實（或情況異常）的，以及加計扣除數(shù)額較大的企業(yè)，列出納稅人名單（包括企業(yè)計算機代碼，下同），并依據(jù)《北京市地方稅務局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關規(guī)定開展納稅評估工作。

第四章 評估與檢查

第十三條 主管稅務機關納稅評估部門依據(jù)《北京市地方稅務局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關規(guī)定開展納稅評估工作，評估對象為：

（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除數(shù)據(jù)不實（或情況異常）的。

（二）技術(shù)開發(fā)費加計扣除數(shù)額較大的納稅人。

每季度終了后15個工作日內(nèi)，將本季度有關企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的評估結(jié)果反饋稅政管理部門和評估對象所在稅務所，當年所有企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除評估工作須在年底前完成。

第十四條 依據(jù)《北京市地方稅務局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關規(guī)定，經(jīng)評估后轉(zhuǎn)入稅務檢查程序的納稅人，檢查部門應在季度終了后15個工作日內(nèi)，將本季度檢查結(jié)果反饋稅政管理部門和檢查對象所在稅務所，當年所有企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除檢查工作須在年底前完成。

第十五條 對未經(jīng)納稅評估而直接進行的稅務專項或?qū)０笝z查，檢查部門也應在季度終了后15個工作日內(nèi)，將有關企業(yè)虧損及技術(shù)開發(fā)費加計扣除情況的檢查結(jié)果反饋稅政管理部門和檢查對象所在稅務所。

第五章 統(tǒng)計與分析

第十六條 主管稅務機關稅政管理部門根據(jù)稅務所、評估部門和檢查部門反饋的結(jié)果，按照企業(yè)所得稅技術(shù)開發(fā)費加計扣除的有關政策規(guī)定，通過綜合分析，全面掌握本轄區(qū)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策的總體執(zhí)行情況。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策規(guī)定方面的問題，應在發(fā)現(xiàn)后5個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門反映；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除征管措施方面的問題，應在發(fā)現(xiàn)后30個工作日對該措施進行補充和完善，并于補充完善后5個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門備案。

第十七條 主管稅務機關稅政管理部門收到評估或檢查部門反饋的企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除評估、檢查結(jié)果后，及時督促稅務所維護臺帳。

第十八條 主管稅務機關稅政管理部門于本年度終了后15個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門報送《企業(yè)所得稅取消審批項目統(tǒng)計表》（表式見《北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》京地稅企[2004]580號））。

第六章 檔案管理

第十九條 稅務所按照《北京市地方稅務局稅務檔案管理辦法》的有關規(guī)定，對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的報備資料（不含附送的中介機構(gòu)鑒證報告）實施檔案管理。

第二十條 稅務所在收到技術(shù)開發(fā)費加計扣除的納稅評估和稅務檢查結(jié)果后10個工作日內(nèi)，對《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》數(shù)據(jù)進行維護。